米国以外の国民にとっての計画上の問題トップ 10

大手信託財産計画会社マクマナス・アンド・アソシエイツは、NRNC の財産と家族に関連する 10 の計画および税務戦略を特定し、外国口座保有者向けの新しい FBAR 規則に対応しています。

米国以外の国民と海外に資産を持つ米国人は、変化する不動産と税務計画の環境に関して、特有の一連の課題に直面しています。 ジョン・O・マクマナス氏は、世代を超えて裕福で成功した顧客と仕事をしてきた10年以上の経験に基づいて、AVでトップクラスの評価を得ている信託・不動産弁護士であり、トライステート・エリアに本拠を置くマクマナス・アンド・アソシエイツの創立代表者であり、本日、以下の文書を発表した。 「海外資産を持つ米国居住者を含む非米国国民にとっての計画上の問題トップ XNUMX」と題された報告書。

マクマナス氏は、顧客との最近の電話会議で、第10回国際不動産計画協会の最新情報、最近制定された外国銀行口座保有者向けの外国銀行・金融口座報告書（FBAR）の報告要件、米国と米国の不動産計画に関するトップXNUMXのアイデアについて議論した。現在米国外に資産を所有している（または相続する予定の）非米国国民。 海外の親族に未成年の子供の後見人になってもらいたい人。 または米国内に財産を所有している（または取得しようとしている）外国人の家族がいる人

聞く - 電話会議: 「海外資産を持つ米国居住者を含む米国以外の国民にとっての計画上の課題トップ 10」

マクマナス氏は、「移民として自分の富と家族を守ることは独特で複雑なプロセスであり、相続や税務計画の変更に向けて状況を一貫して調査する必要がある」と述べた。 「生存している非米国国民配偶者の保護信託に影響を与える問題から、米国相続税を回避するための国外資産を活用した計画まで、マクマナス・アンド・アソシエイツは非米国人や海外に資産を持つ国民に関連する問題を常に把握している。」

外国資産を持つ米国居住者を含む非米国国民にとっての計画上の問題トップ 10

1. 同居人以外の保護者が指定されている場合の未成年者の親権と国際輸送の問題

        
        -- 未成年の子供の保護者として指名されている親族や友人が海外に住んでいる場合。 -- 遺言書に明確な指示がなければ、裁判所は外国人を後見人に任命することに消極的になる可能性があります。 -- 米国当局は、適切な権限を持たない未成年の米国国民（子供）が家族とともに米国を出国することを許可しない。 -- 遺言書には、子供たちを海外に移送し、任命された後見人のもとに引き入れる手続きを支援するために、米国内の一時後見人を指名する必要がある。 -- 必要なときに助けられるよう、米国内のすべての友人や家族が最新のパスポートを持っていることを確認してください。

2. 米国国民以外の配偶者の相続税エクスポージャの計画

        
        -- 米国市民以外の配偶者は、米国市民の配偶者とは異なり、自動的に無制限の配偶者控除を受けられないため、相続税免除額（現在、連邦レベルで 5.0 万ドル、連邦レベルでは 1 ドル）を超える資産に対して相続税が課せられることになります。ニューヨーク州では675,000万ドル、ニュージャージー州では2.0万60,000ドル、コネチカット州では27万ドル）。 -- 非米国国民および非米国居住者の被相続人の遺産に対する米国連邦相続税の免除は 2.0 ドルに制限されています。 -- したがって、非米国市民の配偶者を持つ個人は、配偶者間の相続税の非課税譲渡を可能にする無制限の配偶者控除を享受するには、「適格国内信託（QDOT）」で遺言書を作成する必要があります。 -- QDOT が遺言書に含まれていない場合、生存している非米国市民の配偶者は、亡くなった配偶者が受け取った「QDOT」資産を遡って選択することができますが、この選択は死亡後 XNUMX か月以内に行われなければならず、選択できるのは XNUMX 年 XNUMX 月のみです。生存配偶者が直接相続する財産。 生存配偶者は有能な弁護士を付けているか、忘れずに選挙を行う必要があります。 -- QDOT には常に米国の管財人が存在しなければなりません。 QDOT に XNUMX 万ドルを超える資産がある場合、ある機関が米国の管財人として機能する必要があります。

3. QDOT からの元本分配金に対する相続税の計画

        
        -- QDOT からの所得分配は相続税の対象ではありません (ただし、生存配偶者の所得として課税されます)。 -- 生存配偶者または生存配偶者の扶養家族に対する緊急かつ実質的な必要性（困難な分配）を除き、元本の分配は、死亡した配偶者の相続税税率で相続税の課税対象となります。 -- 苦難の分配は、生存配偶者が当面の相当な経済的ニーズをカバーするための他の流動資産を持たない場合にのみ相続税を免除されます（この決定では、不動産、密接に保有されている事業の持分、および有形個人資産は非流動資産とみなされます） ）。 -- したがって、課税対象の遺産を持つ米国以外の国民は、分配の際に、最初の配偶者の死亡に相続税を課さずに、生存配偶者に死亡保険金から流動性を提供するために、取消不能生命保険信託（ILIT）を通じて生命保険に加入することを検討する必要があります。の元金は、生存者、または生存者の死亡に応じて支払われます。

4. 米国国民以外の配偶者間の生前贈与の制限

        
        -- 配偶者両方が米国国民である場合、贈与税を課されることなく、生涯を通じて無制限に資産をお互いに贈与することができます。 配偶者以外への非課税の年間贈与は年間 13,000 ドルまでに制限されています (2012 年)。 -- ただし、顧客の配偶者が米国国民以外の場合、その個人は 139,000 年に年間ベースで 2012 ドルまで贈与税を課さずに送金できる。 -- この金額を超える贈与の場合、配偶者の死亡時の相続税免除を利用するために、配偶者の名義で資産を所有することが有利であることがよくあります。 贈与の制約により、この資産配分プロセスは、非米国市民の配偶者に十分な資産を移転するのに必要な時間を考慮して、早期に対処する必要があります。 -- 米国国民以外の米国居住者は、増加した生涯贈与（現在 5 万ドル）の一部を利用して、配偶者に信託してより大きな贈与を行うことができます。

5. 米国国民/海外資産を持つ米国居住者が米国相続税を回避するための計画

        
        -- 米国国民および米国居住者の場合、外国にある資産は亡命時に米国相続税の対象となります。 -- 特に生涯贈与控除の拡大を考慮すると、海外資産の生前贈与は、死亡時の相続税を軽減する最良の戦略のXNUMXつとなる可能性がある。 --パッシブ外国投資会社（PFIC）の株式を所有する米国納税者の死亡は、株式が米国外の納税者に譲渡されない限り、キャピタルゲインによる所得税の課税対象にはならない。 ただし、PFIC の所得税法は、コンプライアンスに関して最も複雑なものの XNUMX つです。 -- 米国は、二重課税を避けるために、オーストラリア、オーストリア、デンマーク、フィンランド、フランス、ドイツ、ギリシャ、アイルランド、イタリア、日本、オランダ、ノルウェー、南アフリカ、スイス、英国を含む多くの先進国と相続税条約を結んでいる。外国にある財産に対する課税。 -- 一般に、外国が不動産に対して不動産に課税する場合、米国は外国の税金をカバーするためにその不動産に控除を提供しなければなりません。 最終的な結果として、遺産は XNUMX つの相続税のうち高い方を支払うことになります。

6. 米国の財産を持つ非居住外国人のための計画

        
        -- 米国にある使用済み資産 (つまり、不動産) は、非居住者/非米国市民 (NRNC) に対する贈与税および相続税の課税対象となります。 -- NRNC が所有する無形資産は、米国で相続税または贈与税の目的で使用されているとみなされない場合があります。 -- 米国企業の株式および米国の知的財産は相続税のみの対象となります。 -- 現金には贈与税のみが課税されます。 -- NRNC の生命保険は相続税の対象ではありません -- 米国への移住を計画している (ただし米国永住者にはならない) NRNC は、関連する税金の問題、つまり移民前の計画を検討する必要があります。 -- 米国の不動産を購入しようとしている NRNC は、相続税や贈与税の負担を避けるために、外国法人を通じて不動産を購入することを検討するかもしれません。 -- 米国源泉のキャピタルゲイン税に関して、NRNC は米国不動産の売却が課税対象となることに注意する必要があります (その他の米国源泉のキャピタルゲインは課税対象ではありません)。 -- NRNC は、米国の贈与税および相続税を回避するために、米国人に直接、または入国前に外国信託において、米国外の居住地を使用した無制限の贈与を行うことができます。 信託を利用すると、贈与や遺産を米国の譲渡税から何世代にもわたって保護できます。 -- 米国資産の購入に使用される外国企業の構造（法人、LLC、パートナーシップ）に応じて、所得税の問題（所得税、源泉徴収税、支店利益税）にも対処する必要があります。

7. 米国居住者としての国際資産の相続

        
        -- 原則として、米国居住者が NRNC から外国相続財産を受け取る場合、米国相続税は決してかかりません。 さらに、米国の受益者は相続に対して所得税を支払いません。 -- さらに、米国国民または外国財産から総額 100,000 ドル以上の贈与および/または遺贈を受け取った米国居住者は、その金額をフォーム 3520 で IRS に報告する必要があります。 -- 申告を怠ったり、申告が遅れたりすると、多額の損害が発生する可能性があります。ただし、納税者が遵守不履行が合理的な理由によるものであることを証明できない限り、罰則が適用されます。

8. 海外に居住するグリーンカード保有者に対する税金の影響と計画

        
        -- 米国国民以外の顧客は、米国の課税を避けるために将来米国を離れることを計画している可能性があります。 顧客が過去 15 年間のうち 2.0 年間グリーンカード保有者であり、151,000 万ドルを超える資産を保有しているか、過去 651,000 年間の平均年間純所得税負債が 15 ドルを超えていると報告している場合、顧客は高額な税金を課せられる可能性があります。出国税。 -- 「対象国外居住者」であるグリーンカード保持者（前述）は、米国の税務管轄区域を離れようとする米国国民と同じように扱われます。 -- 時価評価ルールが適用されます。すべての資産は国外追放の前日に評価され、キャピタルゲイン税が課されます。 キャピタルゲイン税が査定される前に、XNUMX ドルが XNUMX 回限り免除されます。 -- 国外退去後、生前または死亡時に米国の受益者に行われた送金には最高の贈与税および相続税が課税されます。 -- 米国から移住する計画であれば、長期滞在者（過去 XNUMX 年間のうち XNUMX 年間グリーンカード保有者）になる前に、グリーンカードを放棄して非移民ビザステータスに変更する方が良い選択肢かもしれません。 -- 国外退去には自主的な選挙が必要なため、グリーンカードの有効期限が切れる前に海外の米国領事館でグリーンカードを返納することが推奨される行動である。 未成年の子供や知的能力が低下している人を国外に追い出すことは非常に困難です。

9. 米国外の資産に関する年次報告要件

        
        -- 外国銀行口座報告書 (FBAR) フォームで外国銀行口座を IRS に通知することが毎年義務付けられています。これは所得税申告書の提出とは別に、30 月 10,000 日が期限です。 -- ある場合年間のすべての外国口座の合計残高が 8938 ドル (現地通貨をドルに換算) を超える場合、口座を開示する必要があります。 -- さらに、個人が「特定外国金融資産」（外国人が発行する株式や有価証券、その他の金融商品）に利害関係がある場合には、フォーム 1040 とともに提出される新しいフォームであるフォーム 50,000 が必要です。取引相手が米国以外の国民であり、外国法人に対する持分が 8938 ドルを超える場合。 外国口座は、FBAR とフォーム 3520 の両方で報告することができます。 -- 外国不動産は報告要件に含まれていませんが、一部の IRS 職員は、外国不動産のリースが対象であるとの立場をとっています。 -- これらの新しい報告要件により、IRS は国外資産を調査し、国外資産に対する所得税を追求し、そのような資産が相続税申告書に含まれていることを確認するための強力な新しいツールとなります。 -- さらに、Form XNUMX は外国信託との取引を開示するために提出する必要があり、驚くべきことに、Roth IRA のように機能するカナダの非課税普通預金口座 (TFSA) などの資産にも適用されます。 -- 外国金融資産は、決してタックスヘイブンではない管轄区域によって認可された完全に無害な手段であっても、依然として重要な報告義務を毎年伴う可能性があります。 外国の金融資産には、経験豊富な専門家による綿密な検査が必要です。 -- これらのフォームは情報提供のみを目的としていますが、提出を怠った場合には厳しい罰則が課せられます。

10. 外国信託の課税

        
        -- 米国の法律が管轄権を持たず、かつ米国人が受託者ではない信託は、米国の税務目的（法廷および統制テスト）のために信託を外国信託とします。 -- 米国の受益者がいる場合、または信託が米国の贈与者信託である場合、外国信託は米国人として扱われ、課税されます。 -- 米国の受益者を有する外国の非付与者信託には、分配可能な純利益があり、その収入が分配されたかどうかにかかわらず、所得税の対象となります。 ＊未分配の純利益は、所得税が支払われなかった場合に重い罰則を課す「逆戻りルール」の影響を受けることになる。 -- 外国信託は、スローバックルールを回避する目的でのみ非課税所得に投資したり、値上がり益を目的とした投資を管理したりすることができるが、受託者は投資を多様化する義務を常に念頭に置く必要がある。

詳細なニュースや最新情報、ビザのニーズに関するサポート、または入国管理または就労ビザのプロフィールの無料評価については、訪問するだけでご利用いただけます www.y-axis.com