米国の税務申告: 世界の所得への課税方法に関する NRI 向けのサポート

アメリカでは納税申告の季節がやってきました。 17 年度の納税申告書の提出期限である 2012 年 2011 月 XNUMX 日が近づいているので、米国に居住する NRI の皆様に、インドからの収入がどのように課税されるかに関するヒントをいくつかご紹介します。 米国の世界所得に対する税金 米国居住者または米国国民（NRI、PIO、OCI のいずれか）の場合は、世界の所得に対して米国で税金を支払う必要があります。 先に進む前に、米国居住者の定義を簡単に見てみましょう。 次の 1 つのテストのいずれかを満たしていれば、その人は米国の居住者であると言われます。 2. 最初のテストは「グリーンカード テスト」です。 暦年のいずれかの時点で、移民法に従って米国の合法的な永住者であり、このステータスが取り消されていない、または行政上または司法的に放棄されたと決定されていない場合、グリーンカードを取得したものとみなされます。テスト。 31. 183 番目のテストは「実質的な存在テスト」です。 実質的存在テストを満たすには、今年中に少なくとも 3 日間、および今年とその直前の 183 年間を含む XNUMX 年間で XNUMX 日間米国に物理的に滞在していなければなりません。 XNUMX 日の要件を満たすには、今年に出席した日数のすべてと、今年より前の最初の年に出席した日数の XNUMX 分の XNUMX、および今年に出席した日数の XNUMX 分の XNUMX を計算します。今年の前の XNUMX 年目。 あなたがグリーンカード保持者（または米国国民）である場合、実際にどこに住んでいるかに関係なく、税務上は米国居住者とみなされます。 グリーンカード保持者およびインドに居住する米国国民の米国納税申告書の提出要件については、別の記事で検討します。 グリーンカード所有者ではない場合は、実質的な存在テストに合格する必要があります。 この記事では、実際に米国に住んでいる人のための米国の納税申告要件を見ていきます。 さまざまな所得にはどのように課税されるのですか? 米国居住者の定義を確認したところで、インドでのさまざまな収入と米国の納税申告書における税金への影響を見てみましょう。 私たちは法律の大まかな概要を説明していますが、両国の所得税法、DTAA の関連セクションを読み、特定のケースについては専門家に相談することを強くお勧めします。 給与 あなたが米国居住者であるが、給与の一部をインドで得ている場合、上記の定義に従って、インドでの収入に対して米国で税金を支払わなければなりません。 インドの支払者はインドの源泉徴収税の対象になりますか? あまり。 DTAA の第 16 条では、A 国 (この場合 A 国は米国) に居住し働いている人が受け取る給与は、居住国、つまり米国で「のみ」課税されると規定されています。 したがって、米国の居住者で米国で働いている場合は、米国でのインドの給与に対して税金を支払うことになります。 ただし、米国の居住者になる前にインドで給与を得ており、その収入に対してインドで税金が源泉徴収される場合もあります。 このような場合、インドで支払った税金の控除を米国で請求することができます。 インド出身の公認会計士で、現在は米国公認会計士協会の会員であり、フロリダに本拠を置くラジュ・マニア公認会計士事務所に勤めるラジェシュ・ヴァイディア氏は重要な指摘をしている。給与パッケージの構成要素は、異なる方法で課税されます。たとえば、払い戻しや特定の手当は非課税です。ただし、米国ではそのような区別はありません。雇用主から受け取った支払いはすべて課税対象となります。現在、フォーム 16 では課税対象構成要素のみが報告されています。理想的には、米国で所得税申告書を提出するときは、インド人の給与の非課税部分をすべて開示して、それらの部分についても米国で税金を支払わなければなりません。」 報告方法: インドからの給与収入を納税申告書フォーム 1040 に含める必要があります。税額控除を請求する場合は、フォーム 1116 にも記入する必要があります。米国では税務上暦年に従うのに対し、インドでは暦年に従うことに注意してください。会計年度。 関連する年に応じて収入を按分する必要があります。 注: 第 16 条には例外があり、雇用が他国、つまりインドで行使された場合、税金は源泉徴収されると規定されています。 ただし、この例外は主にグリーンカード保有者と米国国民に適用される。 これについては次の記事で説明します。 契約収入、フリーランス収入 あなたが米国で働いているコンサルタントでインドの企業から収入を得ている場合、その収入に対して米国で税金を支払わなければなりません。 これは、収入を米国の銀行口座で受け取ったかインドの銀行口座で受け取ったかには関係ありません。 繰り返しますが、この収入がインドで課税されるかどうかを確認するには、DTAA を確認する必要があります。 DTAA の第 15 条では、このような場合、ある人がある国の居住者であり、別の国の源泉から収入を得ている場合、その所得はその居住国で「のみ」課税されると定めています。 したがって、米国で働き、インドの源泉から収入を得ている場合は、米国でのみ税金を支払う必要があります。 米国 IRS がインドの支払者に発行した納税居住証明書を提出して、インドの支払者に収入から源泉税を差し引かないように通知する必要があります。 証明書を提出せず、インドの支払者が源泉税を差し引いた場合は、米国の納税申告書でその分の控除を請求できます。 報告方法: 「所得を 1040 のスケジュール C に報告する必要があります。オフィス経費、コンピューターの減価償却費、走行距離など、かかったすべての経費を請求できます。税金について米国での税額控除を請求する必要がある場合に備えて、インドで支払いまたは控除された場合は、フォーム 1116 で同じことを報告する必要があります」とヴァイディア氏は説明します。 家賃 インドに不動産を所有し、それを賃貸料として提供している場合、賃貸料収入は米国で課税されます。 インドまたは米国でこれに税金を支払う必要がありますか? DTAAに参加してください！ DTAA の第 6 条では、不動産からの賃貸料には、その不動産が所在する国で課税される「可能性がある」と規定されています。 したがって、米国居住者である NRI は、まずインドでの賃貸料収入に対して税金を支払う必要があります。 米国で納税申告書を提出する際にはその所得を申告する必要がありますが、インドで支払った税金については控除が受けられます。 ここで「たぶん」という言葉が重要です。 居住国「のみ」で課税されていた給与や契約収入とは異なり、家賃の場合は両国が所得に課税する権利を持ちます。 ただし、不動産が所在する国が第一の権利を有します。 したがって、インドではまず、インドの納税者の納税通知書に従って、賃貸料収入に対して税金が支払われます。 その後、納税者は米国で賃貸収入を申告し、米国の納税表に基づいて総所得に対する税金を計算する必要があります。 彼はインドで支払った税金を米国で控除できる。 これが実際に意味するのは、インドでの課税区分が低い場合でも、米国の課税区分で賃貸料収入に対する税金を米国で支払うことになるということです。 インドに不動産を所有しており、インドでは賃貸収入に対する税金を支払わず、その収入に対して米国で税金を支払っている場合、インドで査定されると問題が発生する可能性があります。 報告方法: Vaidya 氏は次のように説明します。「米国の納税申告書では、1040 のスケジュール E に記入する必要があります。インドでは、一律 30% の経費が家賃収入からの控除として認められていますが、米国では実費のみが控除される可能性があります」したがって、スケジュール E で修理やメンテナンスなどの費用を差し引く必要があります。税額控除を申請するには、フォーム 1116 に記入する必要があります。」 キャピタルゲイン キャピタルゲインは、不動産、土地、株式や投資信託などの金融資産の売却で得られる利益です。インドでは、キャピタルゲインに対する課税方法は次のとおりです。 土地、不動産、その他の物的資産: 3 年後の売却益購入額は長期キャピタルゲインとして 20% の税率で課税されます。 3 年以内の売却は短期キャピタルゲインとして課税され、総所得に含まれ、総合課税枠で課税されます。 投資信託、株式およびその他の金融資産: 1 年後に売却された株式および投資信託からの利益は非課税となります。 15年以内に売却した場合、キャピタルゲインの1％が税金となります。 負債投資信託、社債などの負債商品の場合、20年後の売却益は長期キャピタルゲインとして課税されます。 税率はインデックスありの場合は 10%、インデックスなしの場合は 1% です。 1 年以内の売却は短期キャピタルゲインとして課税され、総所得に含まれ、総合課税枠で課税されます。 米国の法律によれば、長期の期間はすべての資産について 15 年です。 長期キャピタルゲインには通常 1040% の税率がかかり、短期ゲインは総所得に加算されます。 DTAA はキャピタルゲインに関して次のように述べています。各締約国は国内法の規定に従ってキャピタルゲインに課税することができます。 したがって、インドでキャピタルゲインがある場合は、インドの規則に従って、まずそのゲインに対してインドで税金を支払う必要があります。 その後、米国の納税申告書でキャピタルゲインを申告し、米国の法律に従って税金を計算する必要があります。 インドで支払った税金の控除が米国でも利用可能になる。 報告方法: 「1116 のスケジュール D に記入する必要があります。Form XNUMX を使用すると、支払われた外国税額控除があれば、それを請求することができます」と Vaidya 氏は言います。 利息と配当 インドでは、利子収入が総所得に加算され、全体の税額表に従って課税されます。 米国でも、利息が総所得に加算され、課税されます。 DTAA の見解: ある締約国で生じ、他の締約国の居住者に支払われる利子は、その他の締約国で課税される「可能性がある」。 ただし、かかる利子は、他の締約国の居住者が利子の受益者である場合には、その税額が 15 ドルを超えない限り、その利子が発生する締約国においてその国の法律に従って課税される場合があります。利息総額のパーセント。 これは、インドで NRI が預金から利子を得る場合、インドでは TDS が 15 パーセントという低い金利で差し引かれることを意味します (DTAA がない場合の TDS 金利は 30 パーセントです)。 米国では、この利息収入を総収入に加えて税金を計算する必要があります。 この収入に対してインドで支払った税金の控除を申請できます。 インドでは配当金は非課税ですが、米国では配当金が総所得に加算されて課税されます。 したがって、インドでは配当に対して税金を支払う必要はありませんが、米国での総所得にこれを加えて税金を計算する必要があります。 報告方法: 「利子と配当は 1040 のスケジュール B で報告されます。外国税額控除はフォーム 1116 で報告されます」とヴァイディア氏は説明します。 農業収入 インドの農業収入は非課税ですが、米国では課税されます。 これが意味するのは、インドの農地の売却益などの収益収入であれ資本収入であれ、農業収入はすべて、米国での総収入とそれに対して支払われる税金に加算されなければならないということです。 外国税額控除の限度額 外国税額控除は米国でも申請できますが、一定の制限があります。 IRS はフォーム 1116 で公式を規定しており、これは外国税額控除が総所得に対する外国所得の割合と同じ割合で米国の納税額に比例する必要があることを効果的に示しています。 これらの計算の詳細については、公認会計士にお問い合わせください。 州の所得税? Vaidya からの最後の言葉、「上記の税金は連邦所得税に関するものです。米国では各州でも税金が課せられ、ルールは州ごとに異なります。州税に関するあなたの州のルールについては公認会計士に相談してください。」 。」